Налогообложение адвокатских образований

Содержание
  1. Налогообложение практикующих адвокатов и нотариусов и адвокатских образований
  2. Общие сведения
  3. Права и обязанности
  4. Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция
  5. Налогообложение адвокатских образований
  6. Итоги
  7. Какие налоги платит адвокат
  8. Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов
  9. Формы ведения деятельности:
  10. Система налогообложения
  11. Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов
  12. Налог на добавленную стоимость
  13. Налог на имущество
  14. НДФЛ
  15. Страховые взносы
  16. Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем
  17. НДС
  18. Налог на прибыль
  19. Вопросы и ответы по теме
  20. йодйчйдхбмшоще ртпзтбннщ пвхюеойс
  21. Налогообложение адвокатского кабинета и других адвокатских образований
  22. пфъщчщ
  23. Страховые взносы для адвоката в 2021 году
  24. Справочник Бухгалтера
  25. Особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований
  26. Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации
  27. Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации
  28. Выполнение функций налогового агента адвокатскими образованиями
  29. Налогообложение адвокатского кабинета и других образований
  30. Особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований 
  31. Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации 
  32. Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации 
  33. Выполнение функций налогового агента адвокатскими образованиями 
  34. Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского кабинета 
  35. Куда податься адвокату: частная практика или свое бюро? – Сфера
  36. Адвокатский кабинет – прием на дому
  37. Коллегия адвокатов – классика
  38. Адвокатское бюро – во главе угла партнерский договор

Налогообложение практикующих адвокатов и нотариусов и адвокатских образований

Налогообложение адвокатских образований

Адвокаты и нотариусы организовать свою деятельность могут в двух направлениях: частная практика и в составе различных образований. В зависимости от этого определяется   их статус и, как будут начисляться, и выплачиваться разные виды налогов.

Но, независимо от того, в какой форме организована деятельность, система налогообложения будет общей как для лиц, занимающихся частной практикой, так и для тех адвокатов и нотариусов, кто работает в разных организациях.

Эта группа налогоплательщиков при налогообложении имеет свой определённый ряд особенностей, которые важно  учитывать.  Особенностью является форма деятельности: частная практика или в группе НКО.

Общие сведения

По закону нотариусы и адвокаты не могут быть индивидуальными предпринимателями. Организованные ими бюро, конторы, консультации, коллегии являются организациями некоммерческими.

Услуги нотариуса и адвоката облагаются только одним возможным налогом, которым является общая система налогообложения (ОСНО). Причина в том, что к данным услугам не применяется налогообложение по системе патентов и ЕНДВ.

Как же происходит налогообложение нотариусов и налогообложение адвокатов занятых разными формами деятельности?

Все предприниматели оплачивают налоги на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

Так как нотариусы и адвокаты не могут по закону быть предпринимателями, но заняты частной практикой, то для них особый критерий для уплаты налогов. По  — иному для них устанавливается порядок применения льгот.

Налогообложение нотариуса и адвоката, которые работают по форме частной практики.

Права и обязанности

По закону Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, могут:

  1. Открыть свою контору.
  2. Открывать расчётные счета и валютные в том числе, выбирая любой банк по своему усмотрению.
  3. Нанимать служащих в свою контору, а также их увольнять.
  4. Осуществлять судебные выступления, включая и арбитражные суды, от своего имени.
  5. По своему усмотрению распоряжаться доходами.

После  совершения действий нотариального характера, в которые входят разного вида услуги (технические, правовые), к нотариусу поступают денежные средства.

Их считают  финансовыми поступлениями от профессиональной деятельности нотариуса. Кроме таких,  источников доходов могут быть и другие поступления финансов.

Главное требование: все поступления в виде финансов не должны противоречить законам о нотариате.

После осуществления всех необходимых платежей, в том числе и налогов, оставшиеся средства поступают в собственное распоряжение нотариуса.

Адвокаты, решившие заняться частной практикой, открывают адвокатский кабинет. При этом они:

  1. Открывают в банках счета.
  2. Имеют штампы, печати, бланки.
  3. Имеют помещение для работы.
  4. Имеют право не вести бухгалтерский учёт.
  5. Имеют право не сдавать бухгалтерскую отчётность.

При этом они обязаны:

  1. 1.При проведении хозяйственных операций расходы и доходы учитывать и записывать в книгу.
  2. По запросу налоговых органов предоставлять книгу учёта расходов и доходов.

Если адвокаты и нотариусы организуют свою работу в виде частной практики, то для них действует особая государственная льгота, а именно освобождение от налога на добавленную стоимость.

Следует  обратить внимание на то, что полное освобождение у адвокатов, а у нотариусов  — есть услуги не попадающие под такое освобождение.

Кроме того, нотариусы не только являются налогоплательщиками, но и выступают в роли налоговых агентов. В этом специфика их деятельности.

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция

Такой налог оформляется в виде уведомления и направляется адвокатам и нотариусам в установленный законом срок. Данные плательщики, как и другие физические лица, оплачивают налог на имущество

НДФЛ и адвокаты, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, начисляют самостоятельно, учитывая полученные от своей деятельности доходы, и отчисляют в бюджет. Для определения основных доходов существует реестр, который регистрирует все действия адвокатов и нотариусов, а учёта  доходов и расходов фиксируется в книге.

Если у адвокатов и нотариусов, имеющих частную практику, есть в наличии наёмные работники, то они обязаны в общем порядке оплачивать подоходный налог за каждого сотрудника. Кроме того, нужно осуществлять взносы в разные виды страхования: медицинское, социальное, пенсионное.

Налогообложение адвокатских образований

В их обязанность вменяется вести бухгалтерский учёт. В отчёт по вопросу бухгалтерии входят:

  1. Бухгалтерский баланс.
  2. 2.Финансовые результаты с приложением.

Адвокатские образования в своей деятельности не применяют контрольно – кассовую технику. При получении наличных средств, их следует оформить по приходным кассовым ордерам.

Все адвокатские образования являются налогоплательщиками. В соответствии со статьёй 251 НК РФ налоговой базой не облагаются доходы на прибыль. Но это происходит не всегда. Есть исключение из правил, — когда есть доход, позволяющий разместить  свободные денежные средства. Прибылью считаются полученные доходы с вычетом понесённых расходов. Налоговая ставка в данном случае равна 24 %.

Адвокатские образования,  в которые входят юридические консультации, адвокатские бюро, адвокатские коллегии, также как и частные конторы адвокатов освобождены от налогообложения на имущество организации, но являются плательщиками страховых взносов.

От налогообложения на доходы физических лиц образования адвокатов не освобождаются, так как являются налоговыми агентами. Всё это связано с выплатами сотрудникам адвокатских образований и адвокатам.

Итоги

НДФЛ на все доходы будет начисляться по 13% ставке. В данном случае адвокаты имеют право воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами, включая выплаты имущественные, стандартные и социальные. Если адвокаты используют такой вычет, то данный вид налога по выплатам заметно станет меньше.

Однако адвокатским образованиям следует помнить, что при освобождении их от ряда налогов их никто не освобождает от сдачи налоговой декларации.

Источник: https://onlineserviceip.ru/nalogi-i-platezhi/kak-proisxodit-nalogooblozhenie-advokatov-i-notariusov.html

Какие налоги платит адвокат

Налогообложение адвокатских образований

Статус лиц, занимающихся адвокатской и нотариальной деятельностью, а также особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов зависит от того, в какой форме они ведут деятельность: как частнопрактикующие лица или в составе образования. Но, вне зависимости от формы ведения деятельности, единственной доступной системой налогообложения как для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, так и для различных образований является общая система налогообложения.

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО.

Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

НДФЛ

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2021 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2021 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2021 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2021 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2021 года, а за 2021 год не позднее 30 апреля 2021 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2021 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2021 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2021 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2021 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2021 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

НДС

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

йодйчйдхбмшоще ртпзтбннщ пвхюеойс

тХЛПЧПДЙФЕМШ РТПЗТБННЩ: оЕУФЕТЕОЛП аМЙС оЙЛПМБЕЧОБ, ДПЛФПТ ЬЛПОПНЙЮЕУЛЙИ ОБХЛ, РТПЖЕУУПТ, ЪБЧЕДХАЭЙК ЛБЖЕДТПК ЖЙОБОУПЧ Й ЛТЕДЙФБ тззх.

гЕМШ РТПЗТБННЩ:РПДЗПФПЧЙФШ УМХЫБФЕМЕК, ЙНЕАЭЙИ УРЕГЙБМШОПУФШ ВХИЗБМФЕТБ, ДМС ТБВПФЩ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ (ФБЛЙИ ЛБЛ БДЧПЛБФУЛЙК ЛБВЙОЕФ, ЛПММЕЗЙС БДЧПЛБФПЧ, БДЧПЛБФУЛПЕ ВАТП Й АТЙДЙЮЕУЛБС ЛПОУХМШФБГЙС).

лБФЕЗПТЙС УМХЫБФЕМЕК: УРЕГЙБМЙУФЩ У ЧЩУЫЙН Й УТЕДОЙН УРЕГЙБМШОЩН, ПВТБЪПЧБОЙЕН, ВБЛБМБЧТЩ Й ЧЩРХУЛОЙЛЙ ЛПММЕДЦБ

пУПВЕООПУФЙ РТПЗТБННЩ: ЛХТУ «вХИЗБМФЕТУЛЙК ХЮЕФ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ» ЙНЕЕФ ВХИЗБМФЕТУЛХА Й ОБМПЗПЧХА УПУФБЧМСАЭЙЕ, ЛПФПТЩЕ РПЪЧПМСФ ОБЮЙОБАЭЕНХ ВХИЗБМФЕТХ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ ЙЪХЮЙФШ УХЭОПУФШ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Ч ДБООПК УЖЕТЕ, ПУПВЕООПУФЙ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС Й ДТХЗЙИ РМБФЕЦЕК ПВСЪБФЕМШОПЗП ИБТБЛФЕТБ,

Б РТБЛФЙЛХАЭЙН ВХИЗБМФЕТБН – ХЗМХВЙФШ Й УЙУФЕНБФЙЪЙТПЧБФШ ЪОБОЙС Ч ПВМБУФЙ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Й ОБМПЗППВМПЦЕОЙС Й ЧЩКФЙ ОБ ВПМЕЕ ЧЩУПЛЙК РТПЖЕУУЙПОБМШОЩК ХТПЧЕОШ.

пУПВПЕ ЧОЙНБОЙЕ ХДЕМЕОП УРПУПВБН Й РТЙЕНБН ТЕЗЙУФТБГЙЙ ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК, ПЖПТНМЕОЙА ХЮЕФОПК ДПЛХНЕОФБГЙЙ (РЕТЧЙЮОЩЕ ДПЛХНЕОФЩ, ХЮЕФОЩЕ ТЕЗЙУФТЩ, ПФЮЕФОПУФШ).

чЩРПМОСЕФУС БОБМЙЪ ДБООЩИ ХЮЕФБ, ОЕПВИПДЙНЩИ ДМС РТЙОСФЙС ХРТБЧМЕОЮЕУЛЙИ ТЕЫЕОЙК. жПТНЙТХАФУС ЖЙОБОУПЧЩЕ ТЕЪХМШФБФЩ Й ВХИЗБМФЕТУЛБС ПФЮЕФОПУФШ ЪБ ПФЮЕФОЩК РЕТЙПД

пВХЮЕОЙЕ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС У ХЮЕФПН РПУМЕДОЙИ ЙЪНЕОЕОЙК Ч ВХИЗБМФЕТУЛПН Й ОБМПЗПЧПН ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧЕ.

ч ТЕЪХМШФБФЕ ПВХЮЕОЙС УМХЫБФЕМШ РПМХЮБЕФ:

  • ЪОБОЙС Ч ПВМБУФЙ УФБОПЧМЕОЙС Й ТБЪЧЙФЙС ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Ч тПУУЙЙ; ПУОПЧБИ Й НЕФПДБИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ;
  • ЪОБОЙС ДМС БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ Й ЙУУМЕДПЧБФЕМШУЛЙИ ЪБДБЮ УПЧТЕНЕООЩИ ФЕИОЙЮЕУЛЙИ УТЕДУФЧ Й ЙОЖПТНБГЙПООЩИ ФЕИОПМПЗЙК.
  • ОБЧЩЛЙ ЧЕДЕОЙС ВХИЗБМФЕТУЛПЗП Й ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ;
  • ПРЩФ БОБМЙЪБ ВХИЗБМФЕТУЛПК Й ОБМПЗПЧПК ЙОЖПТНБГЙЙ Й ЖЙОБОУПЧП-ИПЪСКУФЧЕООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ;
  • ПРЩФ ЧЕДЕОЙС ХЮЕФБ Ч ТБНЛБИ УЛЧПЪОПК РТБЛФЙЮЕУЛПК ЪБДБЮЙ Й ЖПТНЙТПЧБОЙС ЖЙОБОУПЧПЗП ТЕЪХМШФБФБ Й ПФЮЕФОПУФЙ РТЕДРТЙСФЙС;
  • ОБЧЩЛЙ ТБВПФЩ У ТБЪМЙЮОЩНЙ ЙУФПЮОЙЛБНЙ ЙОЖПТНБГЙЙ Й ОПТНБФЙЧОП-РТБЧПЧПК ВБЪПК;

нПДХМЙ РТПЗТБННЩ «вХИЗБМФЕТУЛЙК ХЮЕФ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ»

нПДХМШ 1 вХИЗБМФЕТУЛЙК ХЮЕФ Й ЬФБРЩ ЕЗП ТЕЖПТНЙТПЧБОЙС Ч тж

нПДХМШ 2 бЛФЙЧЩ

нПДХМШ 3 дЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ

нПДХМШ 4 тБУЮЕФЩ

нПДХМШ 5 гЕМЕЧПЕ ЖЙОБОУЙТПЧБОЙЕ

нПДХМШ 6 дПИПДЩ Й ТБУИПДЩ

нПДХМШ 7 пФЮЕФОПУФШ

рТЕРПДБЧБФЕМШУЛЙК УПУФБЧ:

– ЛЧБМЙЖЙГЙТПЧБООЩЕ РТПЖЕУУПТБ Й ДПГЕОФЩ тззх, ЙУРПМШЪХАЭЙЕ ОПЧЕКЫЙЕ ПВТБЪПЧБФЕМШОЩЕ ФЕИОПМПЗЙЙ (РТПВМЕНОЩЕ МЕЛГЙЙ, ДЕМПЧЩЕ ЙЗТЩ, ФТЕОЙОЗЙ, ВЙЪОЕУ-ЛЕКУЩ…)

– УРЕГЙБМЙУФЩ-РТБЛФЙЛЙ ЧЕДХЭЙИ ТПУУЙКУЛЙИ Й ЪБТХВЕЦОЩИ ЛПНРБОЙК

лПМЙЮЕУФЧП ЮБУПЧ: 72 БЛБДЕНЙЮЕУЛЙИ ЮБУБ.

уТПЛ ПВХЮЕОЙС: 2-4 ОЕДЕМЙ

тЕЦЙН ЪБОСФЙК:

зТХРРБ ЧЕЮЕТОЕЗП ПВХЮЕОЙС: ТБВПЮЙЕ ДОЙ У 19 ДП 22 ЮБУПЧ.

уФПЙНПУФШ ПВХЮЕОЙС: 25 000 ТХВ.

зйвлбс уйуфенб прмбфщ

(дмс лптрптбфйчощи лмйеофпч пф 2-и юем.

Налогообложение адвокатского кабинета и других адвокатских образований

– улйдлб 10%,

дмс чщрхулойлпч й уфхдеофпч уфбтыйи лхтупч тззх – улйдлб -10%,

прмбфб пвхюеойс ч 2-4 ьфбрб)

рП ПЛПОЮБОЙЙ ПВХЮЕОЙС УМХЫБФЕМСН ЧЩДБЕФУС ХДПУФПЧЕТЕОЙЕ ХУФБОПЧМЕООПЗП ПВТБЪГБ П ЛТБФЛПУТПЮОПН РПЧЩЫЕОЙЙ ЛЧБМЙЖЙЛБГЙЙ

рЕТЕЮЕОШ ДПЛХНЕОФПЧ, ОЕПВИПДЙНЩИ ДМС РПУФХРМЕОЙС:

  1. ъБСЧМЕОЙЕ
  2. лПРЙС РБУРПТФБ ЙМЙ ДПЛХНЕОФБ, ХДПУФПЧЕТСАЭЕЗП МЙЮОПУФШ
  3. лПРЙС ДПЛХНЕОФБ П РПМХЮЕОЙЙ ЧЩУЫЕЗП ЙМЙ УТЕДОЕЗП РТПЖЕУУЙПОБМШОПЗП ПВТБЪПЧБОЙС, ЪБЧЕТЕООБС ОПФБТЙБМШОП
  4. дПЛХНЕОФ П УНЕОЕ ЖБНЙМЙЙ
  5. жПФПЗТБЖЙС ТБЪНЕТПН 3×4 УН.

пфъщчщ

зДЕ РТПИПДСФ ЪБОСФЙС:нПУЛЧБ, РМ. нЙХУУЛБС, ДПН 6, тззх (ЛПТРХУ 3, ЛБВ.406), Н. «оПЧПУМПВПДУЛБС»

фЕМ.: (495) 250-64-90, 8-916-815-89-07, 8-962- 904-64-33
E-mail: bis@rggu.ru

чЕТУЙС ДМС РЕЮБФЙ

На основании изложенного налоговые органы, руководствуясь частью 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, направляли в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о сумме дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период без учета суммы налоговых вычетов, применяемых им при определении налоговой базы по НДФЛ. Одновременно обращаем внимание, что администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса, а Федеральный закон N 212-ФЗ признан утратившим силу с упомянутой даты.

Страховые взносы для адвоката в 2021 году

Источник: https://rebuko.ru/kakie-nalogi-platit-advokat/

Справочник Бухгалтера

Налогообложение адвокатских образований

Закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от 31.05.2002 № 63-ФЗ (далее — закон № 63-ФЗ) предусматривает осуществление адвокатской деятельности в формах адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации, являющихся юрлицами (ст. 123.16-2 Гражданского кодекса), а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст. 21 закона № 63-ФЗ).

При этом:

  • Налогообложение адвокатских кабинетов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к самозанятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам), с некоторыми особенностями, о которых будет сказано ниже.
  • Адвокатские образования, являющиеся юрлицами, выступают в качестве налоговых агентов адвокатов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующей организации. В качестве налогоплательщиков выступают сами адвокаты. Адвокатские образования имеют самостоятельный статус налогоплательщиков, являясь по гражданскому законодательству юрлицами — некоммерческими организациями (НКО), и регистрируются в этом качестве Минюстом РФ и ФНС РФ, обладают специальной правоспособностью (подробности — в статье «Особенности правоспособности некоммерческих организаций»). Деятельность НКО регламентируется также законом «Об НКО» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (далее — закон № 7-ФЗ).

В случае изменения государственной политики (см. статью «Концепция регулирования рынка профессиональной юридической помощи», далее — Концепция) налогообложение будет изменено, об этом прямо сказано в Концепции.

Особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований

Можно назвать следующие основные особенности постановки на учет и налогообложения адвокатских кабинетов и других адвокатских образований, а также непосредственно адвокатов:

  1. Адвокаты ставятся на учет без личного обращения в налоговые органы на основании информации, направленной адвокатской палатой региона (п. 6 ст. 83 Налогового кодекса), и снимаются с учета без необходимости лично сообщать об этом (п. 5 ст. 84 НК РФ). Обязанность адвокатских палат сообщать о фактах внесения в реестр адвокатов и исключения из него закреплена в п. 2 ст. 85 НК РФ.
  2. Не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые адвокатскими бюро и коллегиями их членам в связи с ведением ими профессиональной деятельности (подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  3. Поступления на содержание адвокатского образования (кроме адвокатского кабинета) считаются целевыми поступлениями и не учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 8 п. 2 ст. 251 НК РФ).

В настоящее время адвокатские образования не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН), поскольку адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 закона № 63-ФЗ). На практике возник вопрос: может ли адвокат выступать в качестве учредителя (соучредителя) коммерческой организации?

Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации

В настоящее время закон № 63-ФЗ исходит из постулата непредпринимательского характера деятельности адвокатов, поэтому правоспособность адвокатских образований рассматривается как строго целевая.

В этой связи комиссией ФПА РФ по этике и стандартам дано разъяснение, утв. решением совета ФПА РФ от 07.12.

2014, по вопросу о возможности опосредованного учредительства — путем учреждения адвокатскими образованиями коммерческих организаций.

Выводы комиссии следующие:

  • учреждение коммерческого юрлица возможно только в случае, если в уставе НКО установлена возможность осуществления иной деятельности, приносящей доход;
  • в уставе НКО должны быть прямо указаны конкретные цели использования этого дохода, предусмотренные законом № 63-ФЗ (п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 8 закона № 7-ФЗ), как-то: расходы на приобретение нежилых помещений или техники, повышение квалификации адвокатов или их соцподдержку и т. д.

Таким образом, непосредственно учредить коммерческое юрлицо адвокат не вправе, однако прямого запрета на опосредованное учреждение коммерческой организации комиссия не усмотрела.

Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации

НКО должна иметь самостоятельный баланс или смету. Ст. 26 закона № 7-ФЗ установлено, что имущество НКО формируется на основе поступлений от ее участников.

В соответствии с п. 11 ст. 22, п. 2 ст. 23 закона № 63-ФЗ внесенное адвокатами имущество становится собственностью НКО. Это не относится к юрконсультации, учредителем которой является палата региона (ст. 24 закона № 63-ФЗ). Порядок уплаты взносов на содержание организации определяется уставом, а их размер — решением собрания адвокатов.

Согласно ст. 32 закона № 7-ФЗ НКО имеют обязанности по ведению бухучета и сдаче статистической и налоговой отчетности в общем порядке. При этом учет собственных поступлений и учет доходов и расходов адвокатов — участников образования ведется раздельно.

Исходя из невозможности применения УСН и других спецрежимов, НКО являются налогоплательщиками на общей системе налогообложения (см. статью «Налогообложение при ОСНО — виды налогов»). Доходы участников не являются доходами организации, с них удерживаются и уплачиваются налоги и взносы.

Выполнение функций налогового агента адвокатскими образованиями

Источник: https://1atc.ru/vznos-v-advokatskuyu-palatu/

Налогообложение адвокатского кабинета и других образований

Налогообложение адвокатских образований

Обратите внимание! Закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от 31.05.2002 № 63-ФЗ (далее — закон № 63-ФЗ) предусматривает осуществление адвокатской деятельности в формах адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации, являющихся юрлицами (ст. 123.16-2 Гражданского кодекса), а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст. 21 закона № 63-ФЗ).

При этом:

  • Налогообложение адвокатских кабинетов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к самозанятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам), с некоторыми особенностями, о которых будет сказано ниже.
  • Адвокатские образования, являющиеся юрлицами, выступают в качестве налоговых агентов адвокатов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующей организации. В качестве налогоплательщиков выступают сами адвокаты. Адвокатские образования имеют самостоятельный статус налогоплательщиков, являясь по гражданскому законодательству юрлицами — некоммерческими организациями (НКО), и регистрируются в этом качестве Минюстом РФ и ФНС РФ, обладают специальной правоспособностью (подробности — в статье «Особенности правоспособности некоммерческих организаций»). Деятельность НКО регламентируется также законом «Об НКО» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (далее — закон № 7-ФЗ). 

Важно! В случае изменения государственной политики (см. статью «Концепция регулирования рынка профессиональной юридической помощи», далее — Концепция) налогообложение будет изменено, об этом прямо сказано в Концепции.

Особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований 

Можно назвать следующие основные особенности постановки на учет и налогообложения адвокатских кабинетов и других адвокатских образований, а также непосредственно адвокатов:

  1. Адвокаты ставятся на учет без личного обращения в налоговые органы на основании информации, направленной адвокатской палатой региона (п. 6 ст. 83 Налогового кодекса), и снимаются с учета без необходимости лично сообщать об этом (п. 5 ст. 84 НК РФ). Обязанность адвокатских палат сообщать о фактах внесения в реестр адвокатов и исключения из него закреплена в п. 2 ст. 85 НК РФ.
  2. Не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые адвокатскими бюро и коллегиями их членам в связи с ведением ими профессиональной деятельности (подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  3. Поступления на содержание адвокатского образования (кроме адвокатского кабинета) считаются целевыми поступлениями и не учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 8 п. 2 ст. 251 НК РФ). 

Обратите внимание! В настоящее время адвокатские образования не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН), поскольку адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 закона № 63-ФЗ).

На практике возник вопрос: может ли адвокат выступать в качестве учредителя (соучредителя) коммерческой организации?

Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации 

В настоящее время закон № 63-ФЗ исходит из постулата непредпринимательского характера деятельности адвокатов, поэтому правоспособность адвокатских образований рассматривается как строго целевая.

В этой связи комиссией ФПА РФ по этике и стандартам дано разъяснение, утв. решением совета ФПА РФ от 07.12.

2014, по вопросу о возможности опосредованного учредительства — путем учреждения адвокатскими образованиями коммерческих организаций.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выводы комиссии следующие:

  • учреждение коммерческого юрлица возможно только в случае, если в уставе НКО установлена возможность осуществления иной деятельности, приносящей доход;
  • в уставе НКО должны быть прямо указаны конкретные цели использования этого дохода, предусмотренные законом № 63-ФЗ (п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 8 закона № 7-ФЗ), как-то: расходы на приобретение нежилых помещений или техники, повышение квалификации адвокатов или их соцподдержку и т. д. 

Таким образом, непосредственно учредить коммерческое юрлицо адвокат не вправе, однако прямого запрета на опосредованное учреждение коммерческой организации комиссия не усмотрела.

Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации 

НКО должна иметь самостоятельный баланс или смету. Ст. 26 закона № 7-ФЗ установлено, что имущество НКО формируется на основе поступлений от ее участников.

В соответствии с п. 11 ст. 22, п. 2 ст. 23 закона № 63-ФЗ внесенное адвокатами имущество становится собственностью НКО. Это не относится к юрконсультации, учредителем которой является палата региона (ст. 24 закона № 63-ФЗ). Порядок уплаты взносов на содержание организации определяется уставом, а их размер — решением собрания адвокатов.

Согласно ст. 32 закона № 7-ФЗ НКО имеют обязанности по ведению бухучета и сдаче статистической и налоговой отчетности в общем порядке. При этом учет собственных поступлений и учет доходов и расходов адвокатов — участников образования ведется раздельно.

Важно! Исходя из невозможности применения УСН и других спецрежимов, НКО являются налогоплательщиками на общей системе налогообложения (см. статью «Налогообложение при ОСНО – виды налогов»). Доходы участников не являются доходами организации, с них удерживаются и уплачиваются налоги и взносы.

Выполнение функций налогового агента адвокатскими образованиями 

Обратите внимание! Адвокаты — плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов (ст. 207, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Обязательные платежи с доходов адвокатов — участников НКО удерживают соответствующие адвокатские организации (ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 31.10.2021 № 03-04-05/63717).

Для адвоката, работающего в составе юрлица, это выглядит следующим образом:

  • суммы гонорара и компенсации расходов поступают в кассу организации или на ее счет, вносителем денег является клиент (п. 6 ст. 25 закона № 63-ФЗ);
  • из этих средств удерживаются отчисления на обеспечение работы организации, содержание региональной и федеральной палат и др. (п. 7 ст. 25 закона № 63-ФЗ), производятся удержания по исполнительным листам;
  • предоставляются налоговые вычеты, включая профессиональный (п. 2 ст. 221 НК РФ), в размере указанных выше отчислений, расходов на уплату страховых и иных обязательных взносов, других обоснованных затрат;
  • удерживается НДФЛ;
  • заработанные средства выдаются адвокату, фактическое исполнение обязательств подтверждается актами сдачи-приемки.

Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского кабинета 

Адвокаты, работающие в составе адвокатских кабинетов, не приравнены к предпринимателям (о правовом статусе рассказывается в статье «Адвокатский кабинет как форма адвокатского образования»).

Они платят страховые взносы и НДФЛ за себя (ст. 225, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ), а также в качестве налоговых агентов — с доходов, выплачиваемых ими физлицам (сотрудникам, арендодателям и др.).

Источник: https://rusjurist.ru/advokatura/nalogooblozhenie_advokatskogo_kabineta_i_drugih_advokatskih_obrazovanij/

Куда податься адвокату: частная практика или свое бюро? – Сфера

Налогообложение адвокатских образований

Согласно Федеральному закону «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» юрист, получивший статус адвоката, вправе самостоятельно выбрать форму адвокатского образования и место своей деятельности, руководствуясь собственными целями. Однако о своем выборе специалист обязан уведомить Совет адвокатской палаты.

«Закон предусматривает три организационно-правовых формы, в которых адвокатом может осуществляться профессиональная деятельность. Две коллективные и одна индивидуальная – адвокатский кабинет.

Первыми двумя являются коллегия адвокатов и адвокатское бюро.

Адвокат обязан избрать одну из названных форм и при этом, адвокатская деятельность может осуществляться только в одном адвокатском образовании», – разъясняет Михаил Толчеев.

Адвокатский кабинет – прием на дому

Кто может учредить: Адвокат, чей стаж в качестве защитника составляет не менее трех лет. Согласно статье 21 закона «Об адвокатуре», эта организационно-правовая форма подходит для тех, кто решил осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально.

Налогообложение: Статус адвокатского кабинета представляет собой форму, близкую по организации и налогообложению к индивидуальному предпринимателю.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» защитники обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13%.

Адвокат, открывший свой кабинет, вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать отчетность. Деятельность защитников (аналогично для коллегий и бюро) не облагается НДС. Кроме того, защитники имеют право на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Адвокаты на данный момент не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако в ФПА РФ сейчас разрабатывают поправки в действующее законодательство, которые направлены на устранение дискриминации адвокатов в сфере налогообложения.

Процедуры: Адвокат ставит в известность Совет адвокатской палаты, который ведет реестр образований, заказным письмом. Отправленный документ должен содержать сведения о самом защитнике, адрес кабинета, контакты (телефон, почта).

Учредитель кабинета открывает счета в банках в соответствии с законодательством, приобретает печать, штампы и официальные бланки. Последние должны содержать адрес, наименование и регион, где учредили кабинет.

Вольности в названиях пресекаются советами палат субъектов РФ. Например, недопустимо включать в наименование кабинета словосочетание «юридическая компания».

Дело в том, что это подразумевает некую группу людей, объединенную одной целью, что противоречит прямому указанию в законе об индивидуальном характере деятельности адвоката (адвокатский кабинет).

Место: У индивидуально работающего адвоката есть право вести практику, не арендуя офис для своей работы.

Зарегистрировать кабинет можно по закону в жилом помещении, принадлежащем самому адвокату или членам его семьи на правах собственности (с согласия последних).

Подойдет для этих целей и жилье, которое защитник арендует по договору найма (с согласия наймодателя и всех совершеннолетних, проживающих на жилой площади).

Отношения с клиентом: Адвокатский кабинет, в силу своей правовой природы, устанавливает с клиентом наиболее простые отношения по сравнению с иными организационно-правовыми формами.

Соглашение об оказании юридической помощи заключается здесь между адвокатом и доверителем, что регистрируется в документации кабинета. Несмотря на то, что защитник работает индивидуально, у него могут быть помощники и стажеры.

Согласно Кодексу профессиональной этики адвоката, учредитель обязан предупредить этих сотрудников о необходимости сохранять адвокатскую тайну и взять с них подписку о неразглашении.

Коллегия адвокатов – классика

Кто может учредить: Два или более защитника вправе основать коллегию адвокатов. Среди учредителей должно быть не менее двух специалистов со стажем больше трех лет. Сведения об учредителях этого образования должны быть внесены в один региональный реестр.

Руководители обязаны проследить, чтобы члены коллеги выполняли свои обязанности по оказанию бесплатной юридической помощи и работе по назначению.

Зона ответственности учредителей также распространяется на контроль отчислений на общие нужды адвокатской палаты и выполнение решений органов ФПА.

Налогообложение: Коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве и действующей на основании устава. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ адвокатские образования – это налоговые агенты, которые представляют адвокатов-участников.

Коллегия ведет бухгалтерский учет, переводит страховые взносы, а также уплачивает налог на прибыль организации (аналогично для адвокатских бюро и юридических консультаций). Возможны иные налоги: например, если коллегия владеет имуществом – налог на имущество организации. Налоговая ставка для адвокатских коллегий (равно как и образований) составляет 24%.

Отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов или адвокатского бюро не входят в налоговую базу на прибыль.

Процедуры: Адвокаты-учредители заключают договор. Он должен определять порядок совместной деятельности по учреждению коллегии и условия передачи основателями их имущества в пользу образования.

Определяющим документом является устав коллеги адвокатов, который описывает место нахождения организации, предмет и цели деятельности, управление, условия приема новых членов и выхода учредителей и так далее. Полный перечень содержится в статье 22 закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».

Однако устав может содержать также положения, которые не перечислены в законе, но не противоречат ему или иным федеральным законам. Коллегия адвокатов и ее учредители должны следовать требованиям этого устава.

Отношения с клиентом: Коллегия (как и адвокатское бюро) представляет собой способ коллективной организации адвокатской деятельности.

Каждый адвокат в коллегии при этом работает самостоятельно, но аренда помещений, бухгалтерский учет деятельности и так далее – это общие организационные механизмы.

Защитник не может переуступить кому бы то ни было право денежного требования к доверителю по заключенному между ними соглашению без специального согласия на то доверителя. Члены коллегии не отвечают по обязательствам данного адвокатского образования и наоборот.

Соглашения об оказании юридической помощи, как в случае с адвокатским кабинетом, в коллегии заключаются между защитником и доверителем.

Средства, которые адвокату выплатили, например, в качестве вознаграждения, вносятся в общую кассу или на расчетный счет.

Отношения между адвокатом и клиентом регулируются соглашением с доверителем, где, в том числе, прописан размер и характер ответственности адвоката по принятому к исполнению поручению.

Адвокатское бюро – во главе угла партнерский договор

Кто может учредить: Два и более адвоката вправе учредить адвокатское бюро.

Возникшие отношения в связи с учреждением и деятельностью бюро регулируются так же, как и в отношении адвокатской коллегии, федеральным законом.

Однако бюро предполагает гораздо более значительную интеграцию процессов оказания юридической помощи. Основой документ, определяющий взаимодействия между адвокатами внутри образования, – партнерский договор.

Налогообложение: Адвокатское бюро – некоммерческая организация, которая выступает налоговым агентом для партнеров. Таким образом, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается адвокатским бюро. Вознаграждения и компенсации расходов, связанных с исполнением поручения, вносятся в кассу или на расчетный счет бюро.

Адвокатское образование должно для этого оформить кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам. Бюро является плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, налоговая ставка, как и для адвокатских коллегий, составляет 24%.

Процедуры: Адвокаты еще до учреждения бюро по закону должны заключить между собой партнерский договор. Все защитники, которые заключили такой договор и присоединились к нему впоследствии, признаются партнерами бюро. В процессе государственной регистрации этот документ не представляется.

Однако партнерский договор определяет такие важные моменты, как порядок и условия оказания юридической помощи от имени всех партнеров: каким образом принимаются решения, компетенцию общего собрания, порядок избрания управляющего партнера (и его полномочия), прием в состав новых партнеров и исключение из числа членов бюро.

Закон предусматривает возможность для партнеров прописывать в договоре разные условия работы. Например, определить равное или различное количество для партнеров при принятии решений общим собранием.

Дифференцированный подход возможен и к распределению вознаграждения.

Размер выплат может быть установлен как в фиксированной форме, так и в «плавающей» в зависимости от предусмотренных партнерским договором условий.

Отношения с клиентом: Ведет общие дела адвокатского бюро управляющий партнер, если иное не установлено партнерским договором.

Соглашение об оказании юридической помощи с доверителем заключается также им или иным партнером, но обязательно от имени всех партнеров.

Оформить такие документы позволяют выданные доверенности адвокатов, где прописаны ограничения компетенции партнера в отношении соглашений с доверителями и иных сделок с третьими лицами. Клиентов в обязательном порядке необходимо уведомить об этих ограничениях.

Участники несут с момента прекращения партнерского договора солидарную ответственность по неисполненным общим обязательствам.

Если один из партнеров вышел из договора, то он обязан передать управляющему партнеру производства по всем делам.

Согласно Кодексу профессиональной этики адвоката, партнеры, осуществляющие профессиональную деятельность совместно, должны придерживаться правила о распространении тайны на всех членов бюро при оказании юридической помощи.

Источник изображения: pressfoto

Источник: https://lfacademy.ru/sphere/post/kuda-podatsya-advokatu-chastnaya-praktika-ili-svoe-byuro

Все о легальности
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: