Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

ОперацииД/тК/т
Учтены затраты на приобретение ПО08/560
ПО введено в эксплуатацию0408/5
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ20,26,4405
Программное обеспечение – налоговый учет:
– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы20,26,4404
– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация20,26,4405

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2021 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2021, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

ОперацииД/тК/тСумма
Учтены затраты на ПО:
Стоимость права пользования ПО по счету поставщика08/560300000
Уплата госпошлины08/5767500
Ввод ПО в эксплуатацию0408/5307500
Начисление амортизации с августа 2021 (307500 / 60 мес.)20,26,44055125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2021 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

ОперацииД/тК/т
Оплата за пользование программой60,7651
Приобретено право использования ПО9760,76
Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору012
Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)20,26,4497
Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО012

Проводки Простая Неисключительная Лицензия

Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Программное обеспечение (ПО) в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) только в том случае, если предприятие получает исключительные права на него (п.п. 3, 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», далее — ПБУ 14/2007).

Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются, то есть затраты на приобретение неисключительных прав подлежат включению в состав расходов (смотрите также п.п. 7.2 и 8.

6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).

Если программа будет использоваться в производстве или продаже продукции (товаров), для оказания услуг, выполнения работ, или для управленческих нужд предприятия, то затраты на ее приобретение по лицензионному договору признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.п.

2, 4, 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты.С учетом п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, и п. 39 ПБУ 14/2007 НМА, полученные в пользование (по лицензионному договору), учитываются лицензиатом на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету забалансового счета 012 «НМА, полученные в пользование на основании лицензионного договора»).

Платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде фиксированного разового платежа (как в рассматриваемой ситуации), отражаются в бухгалтерском учете лицензиатом как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

На наш взгляд, при приятии к учету расходов по лицензионному договору, в соответствии с условиями которого производится установка ПО, стоимость установки не обособляется, поскольку без нее приобретенная программа не может быть использована.

Таким образом, если приобретенные неисключительные права на ПО используются по назначению в течение нескольких отчетных периодов (месяцев), совокупные затраты на приобретение таких прав, оплаченные разовым платежом, первоначально отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в течение срока действия договора.В бухгалтерском учете делаются следующие записи:Дебет 012— права, приобретенные по лицензионному договору, поставлены на учет на забалансовый счет в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре;Дебет 97 Кредит 60 (76)— отражены в составе расходов будущих периодов затраты, связанные с приобретением прав на использование дополнительных модулей.По мере признания расходов:Дебет 20 (26, 44) Кредит 97

— списана часть расходов, приходящаяся на отчетный период.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:— Энциклопедия решений. Учет расходов, связанных с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;

— Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д.

Бесплатная юридическая помощь

Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок. 1. Если в договоре установлен срок, на который лицензиату передается право пользования программным продуктом, то расходы на его приобретение должны списываться равномерно в течение всего этого срока (п.

ГК РФ), в том числе и путем заключения договора о передаче прав на использование произведения — лицензионного договора (ст. 1235 ГК РФ). Бухгалтерский учет Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются на основании п.

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Рекомендуем прочесть:  Налогообложение договоров гпх в 2021 году

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

Покупка неисключительной лицензии на по проводки бузучет

ПБУ 14/2007) такой программный продукт будет учитываться на счете 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н): Операция Дебет счета Кредит счета Приобретен программный продукт 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Принят программный продукт к учету в составе нематериальных активов 04 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов» Если срок полезного использования НМА может быть определен, такой актив будет амортизироваться одним из 3 способов, предусмотренных п. 28 ПБУ 14/2007: Дебет счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
Счет-фактура 08/4 60 Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.) 3 644 руб. Акт приема-передачи неисключительных прав 19 60 Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows 656 руб. Счет-фактура 01 08/4 Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб. + 3 644 руб.) 51 102 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб.
+ 656 руб.) 9 198 руб.

Однако бухгалтеру, на мой взгляд, нелишним будет напомнить руководителю об ответственности, а также о том, что расходы на покупку лицензионных программных продуктов и на их обслуживание уменьшают налогооблагаемую базу как по налогу на прибыль, так и по УСН. Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях! Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать! Законодательные и нормативные акты: 1.

Неисключительные права: бухгалтерский учет (проводка)

Лицензионный договор может предусматривать передачу как исключительных, так и неисключительных прав (п. 1 ст. 1236 ГК РФ). В последнем случае идет речь о простой (неисключительной) лицензии, когда передается не право собственности на результат интеллектуальной деятельности, а лишь право использования такого результата.

В случае, если к организации по лицензионному договору переходят исключительные права на программный продукт, то при его соответствии критериям нематериального актива (НМА) (п. 3 ПБУ 14/2007 ) такой программный продукт будет учитываться на счете 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

В отношении краткосрочных прав организация может вести учет по аналогии с нормой, установленной п. 39 ПБУ 14/2007 для нематериальных активов в пользовании. При этом в бухгалтерском балансе сальдо по счету 97 надо отразить по строке 1260 «Прочие оборотные активы» или по вписываемой строке (при существенности показателя).

В этой связи, как мы поняли, у Вашей организации возник вопрос о необходимости применения организацией-лицензиатом (сублицензиатом) положений ПБУ 14/2007, в частности п. 39 ПБУ 14/2007.Часть 1 ст. 21 Федерального закона от 06.12.

2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) определяет, что к документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:1) федеральные стандарты;2) отраслевые стандарты;3) рекомендации в области бухгалтерского учета;4) стандарты экономического субъекта.

До утверждения федеральных и отраслевых стандартов экономические субъекты должны руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

Поскольку нет федерального и (или) отраслевого стандарта, непосредственно определяющего порядок учета полученных прав организацией-лицензиатом (сублицензиатом), таким организациям на сегодняшний день надлежит руководствоваться нормами действующих ПБУ (смотрите информацию Минфина России N ПЗ-10/2012).

Порядок учета операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в настоящее время разъясняется в п.п. 38, 39 раздела VI «Учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов» ПБУ 14/2007.

Так, организация-лицензиат (сублицензиат) должна руководствоваться п. 39 ПБУ 14/2007. При этом исключений, касающихся полученных прав на использование программного обеспечения, п. 39 ПБУ 14/2007 не содержит.Как прямо предусмотрено п.

39 ПБУ 14/2007, платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).Одновременно, учитывая положения абзаца 1 п. 39 ПБУ 14/2007, полученное организацией неисключительное право на использование программы для ЭВМ отражается на забалансовом счете (например счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору») в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором.

Если приобретенные неисключительные права на программное обеспечение используются для производственных, управленческих нужд или для продажи продукции (товаров), затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п.п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Приобретение неисключительных прав на условиях простой лицензии

Источник: https://yur-grupp.ru/materinskij-kapital/provodki-prostaya-neisklyuchitelnaya-litsenziya

Все о легальности
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: