Нк 219

Нк статья 219

Нк 219

При применении социального налогового вычета , предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;

Налоговый кодекс РФ

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Рекомендуем прочесть:  Налоговый вычет за оплату обучения в вузе

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 219 НК РФ — закон о социальных налоговых вычетах 2021

Статья 219 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок предоставления социальных налоговых вычетов налогоплательщикам. В публикации «Социальные налоговые вычеты» мы постарались доступно изложить основные моменты этого законодательного акта.

Все оставшиеся вопросы по предоставлению налоговых вычетов на лечение, обучение, финансирование будущей пенсии или благотворительнх целей вы можете разъяснить в представленной ниже статье Налогового кодекса.

Перечень лекарств и дорогостоящих видов лечения содержит постановление №201.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

Статья 219 НК РФ

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях , у индивидуальных предпринимателей , имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации , а также при представлении налогоплательщиком документов , подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги , приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Социальные налоговые вычеты , предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору ( договорам ) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.

Рекомендуем прочесть:  Разбой группой лиц статья

Для того чтобы до конца года воспользоваться социальным вычетом по пенсионным отчислениям, предусмотренным пп. 4 и 5 ст. 219 НК РФ, налогоплательщику следует обратиться к своему работодателю, который производит удержания НДФЛ из зарплаты в качестве налогового агента.

В этом случае налогоплательщик должен предоставить все документы, подтверждающие фактическое произведение расходов на оплату пенсионных взносов в негосударственные фонды или страховых взносов на накопительную часть пенсии или по договору страхования.

Обязательное условие: страховые договоры должны быть заключены более чем на 5-летний срок, а дополнительные взносы на накопительную часть пенсии удерживались из производимых выплат в пользу работника-налогоплательщика.

Ст. 219 НК РФ регламентирует условия получения социальных вычетов по налогу с доходов физлиц. В связи с тем, что налогоплательщики нередко сталкиваются с трудностями применения норм данной статьи кодекса на практике, и для облегчения восприятия законодательной информации предлагаем ознакомиться со специально подготовленным материалом.

Статья 219 НК РФ: О социальных налоговых вычетах — в доступной формулировке

Однако если физическое лицо по каким-либо причинам хочет получить денежную компенсацию как можно быстрее, то осуществление данного процесса вполне возможно. Для этого нужно составить соответствующее заявление на имя работодателя, приложить к нему требуемую для вычета документацию и дождаться положительного ответа.

В 2021 году статья 219 НК РФ о стандартных налоговых вычетах ничего не говорит. Однако налоговым законодательством все же подразумевается начисление стандартных денежных компенсаций за обучение детей. Поскольку за обеспечение детей начисляют стандартные налоговые скидки, а за их учебу социальные, то эти два понятия немного смешиваются в одно.

Налоговый кодекс РФ, Статья 219 НК РФ

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

, Налоговый кодекс (Вторая часть), Статья 219

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 219 в их конституционно-правовом истолковании не могут служить основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой (Определение Конституционного суда РФ от 14.12.2004 N 447-О).

Источник: https://zakonandporyadok.ru/avtoyurist/nk-statya-219

Налоговые Вычеты

Нк 219

Предельный размер вычета

Поскольку налоговый вычет напрямую связан с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), то в первую очередь вычет ограничен именно суммой удержанного с Вас НДФЛ за определенный календарный год. Налоговый орган не может вернуть Вам налог больше, чем с Вас он был удержан за календарный год, по которому Вы заявляете свое право на вычет.

Помимо этого, по каждому отдельному виду налогового вычета законодательством предусмотрены ограничения сумм, которые можно учесть в целях получения вычета.

Имущественный вычет при покупке жилья:

Размер имущественного вычета при покупке жилой недвижимости ограничен суммой 2 млн.руб. При покупке жилья можно вернуть 13% от стоимости жилья, но не более 260 000 руб. (2 млн. х 13%).

Помимо основного вычета со стоимости жилья Налоговым кодексом предусмотрен имущественный вычет по расходам на уплату кредитных процентов (по целевым кредитам на приобретение жилья). Размер такого вычета ограничен 3 млн.руб., вернуть можно до 390 000 руб. (3 млн. х 13%). При этом если кредитный договор оформлен до 01.01.2014 г. – размер вычета по процентам не ограничен.

Социальный вычет на лечение, социальный вычет на обучение, социальный вычет на страхование жизни, а также пенсионное страхование:

Размер этих социальных вычетов ограничен суммой 120 000 руб. в год (причем суммарно за все указанные социальные вычеты), можно вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13%).

Исключения:

– вычет за обучение ребенка – до 50 000 руб. на каждого ребенка ежегодно (к возврату 6 500 руб.)

– вычет на дорогостоящее лечение – данный вычет не ограничен максимальной суммой, то есть можно вернуть 13% от полной стоимости лечения.

Имущественный вычет при продаже жилья:

При продаже имущества законодательством предусмотрены два вида налоговых вычета, которые позволяют уменьшить свой доход от продажи имущества (тем самым НДФЛ платиться с меньшей суммы):

– стандартный имущественный вычет при продаже имущества, максимальный размер вычета – 1 млн.руб. при продаже жилья и земли, 250 000 руб. при продаже иного имущества (например, автомобиля, машиноместо и т.п.);

– вычет по подтвержденным расходам – можно уменьшить свой доход от продажи имущества за счет расходов, понесенных ранее на его приобретение, соответственно подоходный налог (НДФЛ) нужно будет платить с меньшей суммы.

Обратите внимание, можно выбрать только один из указанных вычетов.

Вычет по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС):

Существует также два вида вычета по индивидуальному инвестиционному счету (ИИС):

– вычет по взносам – максимальный размер вычета 400 000 руб. в год (к возврату 52 000 руб.)

– вычет по финансовому результату, т.е. по окончании действия договора ИИС, полученная прибыль по счету не облагается налогом.

Обратите внимание, можно выбрать только один из указанных вычетов.

Вычет на благотворительность:

Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет 13% х 25% х Вашего годового дохода.

Стандартный вычет на детей:

Стандартный вычет – фиксированная сумма Вашего дохода, которая ежемесячно не облагается подоходным налогом. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговым законодательством установлены следующие размеры вычета:

–       1 400 рублей – на первого ребенка;

–       1 400 рублей – на второго ребенка;

–       3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

–       12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Обратите внимание, начиная с месяца, в котором Ваш суммарный доход за календарный год превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Пример: Воеводин А.А. официально работает, его оклад составляет 40 000 (т.е. ежемесячно с него удерживается НДФЛ в размере 40 000 х 13% = 5 200). У Воеводина А.А. есть несовершеннолетняя дочь, а также 22-летний сын, который учится в ВУЗе по очной форме.

Воеводину предоставляется стандартный вычет на двоих детей в размере 1 400 + 1400 = 2 800 руб. в месяц (т.е. с него будет удерживаться НДФЛ в размере (40 000 – 2 800) х 13% = 4 836 руб.).

С сентября Воеводину перестали предоставлять указанный вычет, поскольку его суммарный доход с января по сентябрь составил 360 000 руб. (что больше установленного лимита – 350 000 руб.).

Источник: https://www.nalog24.online/deduction/nalogovye-vychety/

Социальные налоговые вычеты в свете положений ст. 219 НК РФ

Нк 219

Налоговая база любого налогоплательщика представляет собой денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые вводятся положениями ст. ст. 218-219 НК РФ.

Если налогоплательщик совершил пожертвование с целью благотворительности, к примеру, помог организации, защищающей права животных или сделал перечисление религиозной организации на осуществление ею уставной деятельности, то таким образом не просто уменьшил свой доход, но сделал это в социально полезных целях, поэтому налогооблагаемая база должна стать меньше на эту сумму.

К таким же затратам приравниваются и те, что в ряде случаев совершаются на лечение или получение образования — самих налогоплательщиков или членов их семей.

Сущность социальных налоговых вычетов

Для того, чтобы воспользоваться правом получения вычета в силу благотворительности или других целевых затрат, потребуется каким-то образом доказать их природу, что возможно лишь при наличии банковских платёжных документов или документов организаций связи о проведённых перечислениях.

Если в течение отчётного периода налогоплательщик жертвовал на строительство храма посредством закладывания денег в коробочку с надписью «На храм!», которая стояла у входа в церковь, то не следует надеяться на то, что налоговая служба уменьшит сумму налога этого лица. Хотя для принятия вычетов налоговым органом совершенно не нужно и наличие финансовой отчётности, какая существует у организаций или ИП.

Не следует думать, что благотворитель может перечислить какому-то лицу, означенному в положении ст.

219 НК РФ, сто миллионов, а 99 из них потом забрать назад «чёрным налом», вступив в договорённость со служителями культа или администрацией приюта для бродячих животных.

В результате чего вычет станет равным всем доходам, а НКО или религиозная организация получит свой вожделенный миллион, что и называется откатом.

Если такие недобросовестные операции и проводятся, то только не в силу статей НК РФ о налоговых вычетах. Хотя бы по той причине, что ориентированы они на физических лиц, уменьшают НДФЛ в 13% и предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Это максимальный размер вычета в силу благотворительной деятельности налогоплательщика. Общий же объём всех налоговых вычетов не может превысить сумму в 120 000 рублей за налоговый период.

Вообще пожертвования на уставную деятельность религиозных организаций это благотворительная помощь, которая должна оказываться исключительно на цели, прямо указанные в ФЗ № 135-ФЗ, и только физическим лицам либо некоммерческим организациям (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Положения рассматриваемой статьи тесно перекликаются с положениями законов о деятельности, имеющей социальную значимость. К ним относится ещё и ФЗ от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Если жертвователь стремится финансировать какие-то структуры, чтобы уйти от уплаты налогов, то обычно это связано с неуплатой НДС на сумму, которая отражена в проводках с благотворительными целями.

Однако не нужно думать, что налоговые органы или прокуратура не имеют возможности проверки документации религиозных организаций. Это не связано непосредственным образом с тем, что церковь у нас признаётся «отделённой от государства». Юридически религиозные организации ближе к НКО, а декреты советской власти давным давно не имеют юридической силы.

Несмотря на обширность сведений о характере операций, влекущих за собой социальные налоговые вычеты, все их типы исчерпываются благотворительностью, лечением и обучением. Кроме этого существует возможность получить социальный вычет в отношении страховых взносов, которые осуществлены по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Как и все прочие вычеты, социальные проводятся на основе заявлений самих налогоплательщиков, с которыми те могут обратиться в региональное отделение ФНС, приложив к нему документы, подтверждающие целевые платежи.

Чтобы сущность вычетов стала окончательно понятной рассмотрим её на примере. Предположим, что некто получил заработную плату в сумме 560 тыс. руб.

НДФЛ, перечисленный его работодателем в бюджет по ставке 13%, составил 72 тыс. 800 руб. В ходе этого периода налогоплательщик перечислил на благотворительные цели 230 тыс. руб.

В начале следующего года он подаёт в отделение ФНС налоговую декларацию с заявлением о налоговом вычете и копиями банковских документов о перечислении денежных средств на благотворительные цели.

Напомним, что вычет не может быть выше 25% от суммы дохода налогоплательщика. В данном случае он не может быть выше 140 тыс. руб. Реальные расходы на благотворительность составили 230 тыс. руб. По этой причине НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться из суммы в 300 тыс. руб.

Дополнительные подзаконные акты и судебная практика

В случае, если налогоплательщик хочет получить вычет в силу того, что совершал затраты на какие-то цели, связанные с медициной, то становятся актуальными данные из специальных перечней, утвержденных ПП РФ от 19.03.2001 г. № 201.

Это перечни медицинских услуг, лекарственных средств и дорогостоящих видов лечения. С течением времени их содержание регулярно меняется, что объясняется объективными причинами — появляются новые лекарства и виды медицинских услуг.

Время от времени встречаются и ситуации, когда различные министерства и ведомства издают приказы, которые влияют на то, какие затраты будут относиться к тем, что дают право на налоговый вычет.

К примеру, приказ № 289/БГ-3-04/256, который однажды пытался оспорить в судебных инстанциях налогоплательщик. Однако СК по административным делам ВС РФ нашла, что признание приказа недействующим приведёт к невозможность реализации нормы, установленной подпунктом 3 п. 1 ст.

219 НК РФ, и, как следствие, нарушению прав налогоплательщиков, претендующих на получение социального налогового вычета.

Хотя на самом деле приказ затрудняет получение вычета, а не упрощает, что и пытался доказать заявитель. Такие выводы можно сделать из решения по делу № ГКПИ11-1422, вынесенного 12 октября 2011 г. ВС РФ.

Источник: https://zen.yandex.com/media/rulaws/socialnye-nalogovye-vychety-v-svete-polojenii-st-219-nk-rf-5ee108386fb2e83bd1d96f56

Все о легальности
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: